أثر الرقابة الداخلية على الأداء: دراسة تطبيقية على القطاع المصرفي في الضفة الغربية

Abstract

ملخص البحث: هدفت هذه الدراسة الى التعرف على مدى تأثير الرقابة الداخلية في الاداء المالي للقطاع المصرفي في الضفة الغربية ولتحقيق اهداف الدراسة تم تحليل سلسله زمنية من القوائم المالية للمصارف العاملة في الضفة الغربية حيث تم استخراج مؤشرات الاداء المالي للمصارف كما تم تصميم استبانة مكونة من ستة محاور، اعتمادا على اطارCOSO والدراسات السابقة والاطار النظري وذلك لقياس اثر الرقابة الداخلية في المصارف العاملة في الضفة الغربية حيث تم توزيع الاستبانة على عينة عشوائية طبقية غير منتظمة من مجتمع الدراسة المكون من العاملين في مجال الرقابة الداخلية في المصارف . استخدم الباحث المنهج الوصفي التحليلي و البرنامج الاحصائي SPSS والمعالجات الاحصائية المناسبة في التحليل لهذا الخصوص وكان من اهم نتائج الدراسة: 1. وجود علاقة طردية بين عناصر الرقابة الداخلية في قطاع المصارف في الضفة الغربية والعائد على الأصول (ROA). 2. وجود علاقة طردية بين عناصر الرقابة الداخلية في قطاع المصارف في الضفة الغربية و العائد على حقوق الملكية (ROE) 3. وجود اثر ايجابي طردي دال احصائيا عند المستوى(α≤0.05) لعناصر الرقابة الداخلية في قطاع المصارف في الضفة الغربية على العائد على السهم الواحد (EPS). 4. وجود اثر ايجابي طردي دال احصائيا عند المستوى(α≤0.05) لعناصر الرقابة الداخلية في قطاع المصارف في الضفة الغربية على القيمة السوقية إلى القيمة الدفترية (M/B) 5. وجود علاقة ايجابية دالة إحصائياً عند المستوىα)≤0.05) بين جميع ابعاد الرقابة الداخلية للقطاع المصرفي وبين جميع مقاييس الأداء. وقد خلصت الدراسة الي بعض التوصيات اهمها: ضرورة الاهتمام بنظام الرقابة الداخلية في المصارف من خلال توظيف مراقب او مدقق داخلي في كل فرع من فروع المصرف يتمتع بالخبرة والاستقلالية .و ضرورة القيام بتقييم انظمة الرقابة الداخلية المطبقة لدى المصارف بشكل مستمر اضافة الى مواكبة التطورات المتعلقة بالمعايير الدولية للتدقيق والمحاسبة .ضرورة تبني المصارف لنظام الرقابة الداخلية وفقاً لإطار COSO والاهتمام بتطبيق مكوناته الخمسة من أجل تحقيق كفاءة وفعالية العمليات التشغيلية، وتعزيز مصداقية البيانات المالیة، والحرص على التزام العاملين بالقوانین والقواعد التنظيمية المعمول بها داخل هذه المصارف.

Abstract This study aimed at identifying the impact of internal control in the financial performance of the banking sector in the West Bank . To achieving the objectives of the study, there were analysis in a time series of financial statements of the banks in the west bank , which was extracted indicators of financial performance of banks. there were also a questionnaire composed of six axes design, that depend on the framework of COSO , previous studies and theoretical framework to measure the impact of internal control in the banks which work in the West Bank, where the questionnaire was distributed to random stratified sample of the study community composed of the workers in the field of internal control in banks. The researcher used the descriptive analytical method and the statistical program SPSS and appropriate statistical treatments in the analysis ,the most important study results are: 1. a positive relationship between the internal control elements in the banking sector in the West Bank and return on assets (ROA). 2. a positive relationship between the internal control elements in the banking sector in the West Bank and return on equity (ROE) 3. Having a positive impact extrusive statistically significant at the level of (α≤0.05) of the elements of internal control in the banking sector in the West Bank on earnings per share (EPS). 4. Having a positive impact extrusive statistically significant at the level of (α≤0.05) of the components of internal control in the banking sector in the West Bank on the market value to book value (M / B) 5. There are significant positive relationship at the level of α) ≤0.05) between all dimensions of the internal controls of the banking sector and of all performance measures. The study had concluded some of the recommendations including: The need to focus on internal control system in banks by hiring a controller or an internal auditor in each branch of the bank who has an experience and independence. And the need to evaluate the applicable internal control systems at the banks continuously in addition to keep up the developments related to the international standards of auditing and accounting. Banks need to adopt a system of internal control in according to COSO framework and interest in applying the five of its components in order to achieve efficiency and effectiveness of operations, and enhance the credibility of the financial statements, and to ensure commitment to working with laws and regulations applicable within these banks.